FATCA – что это такое и о чем речь

FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) — соглашение между США и странами ЕС, налагающее на финансовые учреждения обязательство информировать налоговую инспекцию США о резидентстве клиентов этих учреждений в США.

Что такое FACTA и как это влияет на нас?
FATCA — американский закон, принятый Конгрессом 28 марта 2010 года. Положения закона направлены на предотвращение ситуации, при которой американские налогоплательщики используют иностранные (например, украинские) финансовые учреждения для сокрытия доходов и тем самым уклоняются от уплаты налогов в США.

Закон Fatca вступил в силу в ЕС 1 декабря 2015 года. В соответствии с этим законом финансовые учреждения (банки, брокерские конторы, компании инвестиционных фондов, страховые компании и т. д.) обязаны определять, не имеет ли данный клиент американского налогового резидентства. Если выяснится, что клиент имеет американское гражданство (т.е. он должен платить налог в США со всех своих доходов), то финансовые учреждения в ЕС должны ежегодно предоставлять соответствующие данные об этом клиенте в налоговую инспекцию в Америке. Информация предоставляется через Министерство финансов.

Какие данные будут переданы в налоговую службу США?
Данные, которые финансовые учреждения должны предоставлять в случае резидентов США :

имя и фамилия физического лица или наименование юридического лица,
адрес,
американский идентификационный номер налогоплательщика,
номер финансового счета,
сумма остатков на счетах клиентов,
валовая стоимость капитализированных процентов,
документы, подтверждающие вышеуказанные сведения.
В случае клиентов-физических лиц fatca в Україні Банк обязан предоставлять вышеуказанные данные только в том случае, если сумма остатков на счетах резидентов США превышает эквивалент 50 000 долларов США. В случае институциональных клиентов вышеуказанные данные предоставляются независимо от суммы остатков на счетах, подлежащих отчетности.

Заявления о (не) гражданстве США
Финансовые учреждения (например, банки) обязаны собирать данные о клиенте и его американском или неамериканском местожительстве. Способ бесплатный – чаще всего банки просят заполнить форму с соответствующим заявлением. Бланки в каждом банке могут быть разными.

Для лиц, открывших счета в период с 1 июля 2014 г. по 1 декабря 2015 г. (т.е. в переходный период, когда в ЕС должна действовать FATCA, но из-за законодательных задержек она не вступила в силу) финансовые учреждения обычно направляют письмо о необходимости подачи налогового резидентства США или не США. К письмам обычно прилагаются соответствующие заявления. У нас есть время до конца ноября 2016 года, чтобы отправить обратно заполненную форму – если мы этого не сделаем, банки обязаны заблокировать наш счет до подачи декларации.

Однако для лиц, открывших счета после 1 декабря 2015 г. , (т.е. с момента вступления в силу Fatca в ЕС) достаточно заполнить заявление, которое учреждения прилагают к соглашению об открытии счета. Если мы не заполним такое заявление, банки могут отказать в открытии счета.

Вышеуказанные заявления сделаны под страхом уголовной ответственности.

Налоговое резидентство США (гражданство) возникает, когда:

мы получили право на постоянное проживание в Соединенных Штатах на любой период в данном году (так называемая грин-карта), или
мы выбрали налоговую резиденцию США после выполнения условий, предусмотренных законодательством США, или
у нас есть центр жизненных интересов в США (например, место жительства), или
мы находились в США не менее 183 дней в налоговом году (примерно полгода),
мы находились в Соединенных Штатах не менее 31 дня в течение налогового года и при этом общее количество дней, которые лицо находилось в Соединенных Штатах в течение текущего года и 2 предыдущих календарных лет, составляет не менее 183 дней 1 за количество дней пребывания в текущем году, 1/3 дней пребывания в предыдущем году и 1/6 дней пребывания два года назад).
Слово «или» между точками указывает на то, что достаточно выполнить хотя бы одно из вышеперечисленных условий, чтобы получить гражданство США, а значит — подпадать под действие налогового законодательства США.

Для определения общего количества дней пребывания используется множитель 1 на количество дней пребывания в текущем году, 1/3 на количество дней пребывания в предыдущем году и 1/6 на количество дней пребывания два. лет назад, а это значит, что:

1 день пребывания в текущем году = 1 день к общему количеству дней пребывания,
3 дня пребывания в предыдущем году = 1 день к общему количеству дней пребывания,
6 дней пребывания два года назад = 1 день к общему количеству дней пребывания.
Пример

В 2015 налоговом году Кристина находилась в США в общей сложности 36 дней, в 2014 году она находилась в США 180 дней, а в 2013 году — 360 дней. Каково было общее количество дней пребывания для определения налогового резидентства?

2015 год – используем множитель 1 на количество дней пребывания – 36 дней (36х1)
2014 год (год назад с 2015) – используем множитель ⅓ на количество дней пребывания – 60 дней (180х1/3)
2013 год (два года назад с 2015 – мы используем множитель ⅙ для количества дней пребывания – 60 дней (360×1/6)
Складываем рассчитанные по множителю дни друг к другу: 36+60+60=156
Как видим из расчетов, общее количество дней пребывания Кристины за последние три года не превышало 183 дней, в связи с чем условие американского гражданства по количеству дней пребывания не выполнялось.